В письме от 24 октября 2017 г. № СД-4-3/21437@ ФНС рассказала о порядке заполнения листа 08 декларации по налогу на прибыль в случае корректировок при контролируемых сделках.
Другая сторона контролируемой сделки при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК, может применить цены, на основании которых налоговая или налогоплательщик – первая сторона контролируемой сделки – скорректировали налоговую базу и сумму налога. Применение таких цен признается симметричной корректировкой.
При отражении симметричных корректировок лист 08 налоговой декларации заполняется следующим образом:
- если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 листа 08) / внереализационных доходов (строка 020 листа 08), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «2» или «3»);
- если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 листа 08) / внереализационных расходов (строка 040), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «2» или «3»).
Согласно пункту 15.7 порядка по строке 050 листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 — 040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в строке 050 в абсолютном значении (без учета знака). Соответственно, признак 0 — уменьшение или 1 — увеличение в графе 3 по строке 050 не проставляется.
В зависимости от количества сделок налогоплательщик заполняет необходимое количество листов 08. В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой корректировки заполняется отдельный лист 08.
Таким образом, один лист 08 заполняется в отношении одной корректировки в отношении отдельной сделки (группы однородных сделок).
Источник: Audit-it.ru
