В письме от 24 октября 2017 г. № СД-4-3/21437@ ФНС рассказала о порядке заполнения листа 08 декларации по налогу на прибыль в случае корректировок при контролируемых сделках.

Другая сторона контролируемой сделки при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК, может применить цены, на основании которых налоговая или налогоплательщик – первая сторона контролируемой сделки – скорректировали налоговую базу и сумму налога. Применение таких цен признается симметричной корректировкой.

При отражении симметричных корректировок лист 08 налоговой декларации заполняется следующим образом:

• если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 листа 08) / внереализационных доходов (строка 020 листа 08), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «2» или «3»);
• если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 листа 08) / внереализационных расходов (строка 040), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «2» или «3»).

Согласно пункту 15.7 порядка по строке 050 листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 — 040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в строке 050 в абсолютном значении (без учета знака). Соответственно, признак 0 — уменьшение или 1 — увеличение в графе 3 по строке 050 не проставляется.

В зависимости от количества сделок налогоплательщик заполняет необходимое количество листов 08. В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой корректировки заполняется отдельный лист 08.

Таким образом, один лист 08 заполняется в отношении одной корректировки в отношении отдельной сделки (группы однородных сделок).

Источник: Audit-it.ru

Постановлением от 23 октября 2017 г. N 1289 правительство отменило свои акты, касающиеся федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление вступит в силу с 1 января 2018 года.

С этой даты отменяются как постановление от 23 сентября 2002 г. N 696, которым утверждены стандарты аудиторской деятельности, так и ряд документов, которыми вносились изменения в указанные стандарты.

Со следующего года аудиторы в своей работе будут применять только МСА.

Источник: Audit-it.ru

Компания на основании коллективного договора компенсировала работникам затраты на занятия физической культурой и спортом (не более 20 тысяч рублей на одного работника в год).

По результатам выездной проверки ФСС доначислил страховые взносы, пени и штраф, указав, что выплаты произведены в рамках трудовых отношений.

Суды трех инстанций (дело № А21-6666/2016) отменили решение фонда, указав, что спорные выплаты не являлись оплатой труда, как она определена статьей 129 ТК, а также компенсирующими или стимулирующими выплатами, не носили обязательного характера и не зависели от результатов труда работников, так как не были включены в систему оплаты труда. Коллективный договор заключен с работниками компании в целях создания системы социально-трудовых отношений, способствующих стабильной и производительной работе, повышению уровня жизни работников, установлению социально-трудовых прав и гарантий.

Фонд не представил доказательств, что спорные выплаты зависели от окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, были связаны с квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы.

Судья ВС (307-КГ17-14035 от 10.10.2017) отказал фонду в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: Audit-it.ru

ФНС выпустила информацию об изменениях в законодательстве, касающихся налогообложения имущества как физлиц, так и юрлиц.

Новшества были введены федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ и вступают в силу с нового года.

Для физлиц этот закон упрощает порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. В частности, налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу. В таком случае налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении налогоплательщика, запросит необходимые сведения у органов и организаций, в которых хранятся такие сведения. Решение о предоставлении льготы будет вынесено после рассмотрения запроса.

Если в течение года изменилась категория земли или вид разрешенного использования участка, то для расчета земельного налога будет учитываться кадастровая стоимость, определенная в текущем налоговом периоде, а не с 1 января следующего года (как это было ранее).

Освобождение организаций от налога на имущество в отношении вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности (по пункту 21 статьи 381 НК) будет возможно в случае принятия с 1 января 2018 года регионального закона о применении этой льготы.

Ранее ФНС давала в письме аналогичные и некоторые другие разъяснения насчет изменений, касающихся имущественных налогов.

Источник: Audit-it.ru

Госдума принялв в третьем чтении законопроект № 225063-7 о внесении изменений в часть первую НК, позволяющих предоставлять рассрочку по уплате налогов, которые надо доплатить по результатам налоговой проверки. Проект был внесен в июле группой депутатов.

Рассрочка будет предоставляться при невозможности единовременной уплаты в срок, указанный в требовании, начисленных налоговым органом по результатам проверки сумм.

Будет считаться, что единовременная их уплата невозможна, если сумма поступлений на счета заинтересованного лица за трехмесячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных обязательств заинтересованного лица (с учетом подлежащих уплате в бюджет по результатам налоговой проверки сумм), уменьшенных на величину доходов будущих периодов, по сведениям представленной в налоговый орган бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату.

Условия для предоставления рассрочки предлагается установить такие:

• если имеется возможность уплаты налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка
• сумма недоимки, установленная в результате проверки, не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предшествующий год;
• юрлицо создано, физлицо зарегистрировано в качестве ИП не менее одного года до даты подачи заявления о предоставлении рассрочки;
• в отношении юрлица, ИП не возбуждено производство по делу о банкротстве;
• юрлицо не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• решение налогового органа по результатам проверки, не обжалуется. При этом решение о предоставлении рассрочки подлежит отмене в случае, если после его вынесения заинтересованное лицо обжаловало решение по результатам налоговой проверки.

Для получение рассрочки налогоплательщик должен будет удовлетворять всем перечисленным условиям одновременно. Кроме того, он должен будет обеспечить наличие банковской гарантии.

Также устанавливается, что отсрочки/рассрочки уплаты взносов за периоды до 1 января 2017 года (в том числе доначисленные по результатам проверок), сведения о которых переданы ПФ и ФСС в налоговые органы, и которые последние теперь взыскивают, будут предоставляться в течение 45 дней (если взыскиваемые суммы не обжалуются плательщиками страховых взносов).

Утратит силу пункт 2.1 статьи 70 НК (внесенный законом 243-ФЗ) о том, что требование об уплате взносов на основании полученного от ФСС решения о непринятии к зачету расходов на выплату «больничных» пособий, должно быть направлено налоговым органом плательщику в течение 10 дней со дня получения решения налоговым органом.

Источник: Audit-it.ru

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед законопроект № 137655-7 о внесении изменений в закон «О госрегистрации юрлиц и ИП». Поправки касаются взаимодействия регистрирующего органа с многофункциональными центрами предоставления госуслуг при госрегистрации юрлиц и ИП. Изменения позволят перевести межведомственное взаимодействие в безбумажную форму и отказаться от использования почтовых отправлений.

Теперь представленные в МФЦ документы, необходимые для госрегистрации, направляются МФЦ не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения, в регистрирующий орган в форме электронных документов. По результатам рассмотрения полученных от МФЦ документов регистрирующий орган не позднее рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для госрегистрации срока, направляет в электронном виде свое решение не только в МФЦ, но и заявителю.

По запросу заявителя МФЦ выдает ему (его представителю) составленные многофункциональным центром на бумажных носителях документы, подтверждающие содержание электронных документов, полученных от регистрирующего органа.

Источник: Audit-it.ru

ООО «В» арендовало у ООО «А» помещение. При этом ООО «А» на основании отдельных счетов-фактур перевыставляло стоимость электроэнергии, газоснабжения, техобслуживания видеонаблюдения. ООО «В», оплатив услуги, заявило вычет в декларации по НДС.

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете по счетам-фактурам, выставленным ООО «А». По мнению инспекции, суммы возмещения, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку компенсируют приобретенные им самим услуги. При этом услуги не перепродавались, следовательно, арендодатель был не вправе выставлять счета-фактуры.

Суды трех инстанций (дело № А14-17211/2016) отменили решение инспекции, указав, что право на вычет зависит от наличия счета-фактуры, принятия услуг на учет и их использования облагаемой НДС деятельности.

Коммунальные услуги были потреблены непосредственно налогоплательщиком, оплачены, сумма НДС выделена в счете-фактуре отдельной строкой. Выставление счетов-фактур на оплату данных услуг арендодателем арендатору не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства. Обеспечение помещения электроэнергией, газом и другими видами эксплуатационного обслуживания необходимо для ведения деятельности. Счета-фактуры содержат ссылку на договор аренды, которым предусмотрено возмещение арендатором соответствующих затрат, отметила кассация (Ф10-4184/2017 от 12.10.2017).

Источник: Audit-it.ru

Приказом от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@ ФНС утвердила форму и электронный формат налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Евразийского экономического союза, а также порядок ее заполнения.

Первый раздел посвящен НДС. Указываются суммы налога, исчисленные в отношении приобретенных товаров; в отношении продуктов переработки; в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ; в отношении товаров, полученных по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по товарообменному (бартерному) контракту; в отношении ввозимых предметов лизинга, и сумма всех перечисленных показателей. Отдельно приводится стоимость необлагаемых товаров.

Акцизы разделены на два раздела – по подакцизным товарам, кроме спирта этилового из всех видов сырья, и по спирту.

Источник: Audit-it.ru

Минимальная зарплата по Москве выросла с 1 октября 2017 года. Повышение утверждено постановлением правительства Москвы от 12.09.17г. № 633-ПП, сообщает «Российский налоговый курьер».

В нём говорится об установлении величин прожиточного минимума в Москве за II квартал 2017 г.: в расчете на душу населения он составляет 16 426 рублей; для трудоспособного населения – 18 742 рубля; для пенсионеров – 11 603 рубля; для детей – 14 252 рубля.

Новый «МРОТ» для Москвы заработал с 1 октября: минимальная зарплата вырастает с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления постановления столичных властей о повышении прожиточного минимума.

Источник: Audit-it.ru