В письме от 30 августа 2017 г. N 03-01-15/55761 Минфин указал, что в целях закона 54-ФЗ о применении ККТ к расчетам относится также прием или выплата денег с использованием электронного средства платежа.

Под таковым закон о национальной платежной системе понимает средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Согласно нормам закона «О защите прав потребителей» при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денег, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

С учетом изложенного, в случае расчета электронными средствами платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

При этом ККТ не применяется в расчетах с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) ИП.

Если организации или ИП в соответствии с законом N 54-ФЗ в старой редакции вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018. Федеральный закон N 54-ФЗ (в старой редакции) не содержал положений, освобождающих от применения ККТ в случае расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта.

Таким образом, организации или ИП при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с законом N 54-ФЗ в старой редакции не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018.

Источник: Audit-it.ru

Письмом от 29.09.2017 N БС-4-21/19633@ ФНС разослала разъяснения Минфина от 27.09.2017 N 03-05-04-01/62799 насчет налогообложения недвижимости, включенной в региональный перечень «кадастровых» объектов, если кадастровая стоимость этой недвижимости не определена.

Минфин полагает, что если кадастровая стоимость объекта не определена в течение налогового периода, то положения статьи 378.2 НК не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости.

При этом в НК отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы в указанном случае.

Пунктом 2 статьи 378.2 НК прямо указано, что после принятия регионального закона переход к определению налоговой базы в отношении «кадастровых» объектов исходя из их среднегодовой стоимости не допускается.

Поэтому, по мнению ведомства, в отношении включенного в перечень объекта, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.

Источник: Audit-it.ru

В письме от 26.09.17 № ЕД-4-20/19343@ ФНС сообщила, что закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту «наименование товара (работ, услуг)», содержащегося в кассовом чеке, бланке строгой отчетности, в зависимости от вида и ассортимента товара (работы, услуги).

В целях формирования наименования товара (работы, услуги) на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) возможно использовать общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Таким образом, в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать наименование оказанных услуг, цену за единицу (например, за сутки проживания), их количество и общую стоимость оказанных услуг.

Источник: Audit-it.ru

В совместном письме ПФ N НП-30-26/15844, ФНС N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 отражена договоренность двух структур об их действиях по возврату плательщику излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, при поступлении денежных средств после этой даты на КБК с главой «182».

Если в ПФ поступило заявление плательщика, в течение 2 рабочих дней фонд направляет в УФНС на бумажном носителе запрос текущего сальдо расчетов по взносам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также сведений о суммах взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, подлежащих возврату, с указанием КБК, на которые поступили средства. УФНС отвечает в течение 3 рабочих дней.

Далее 2 дня ПФ тратит на сверку. В случае расхождений надо выполнять инструкции, направленные ранее другим письмом. После всех согласований отделение ПФ принимает решение о возврате и в срок не позднее 1 рабочего дня направляет его в УФНС.

Налоговики еще через 3 рабочих дня примут свое решение о возврате и направят заявку на возврат в орган Федерального казначейства.

Если плательщик перепутал и обратился за возвратом в ИФНС, то последняя оставляет заявление без рассмотрения и направляет его копию в ПФ, о чем в течение 3 рабочих дней письменно уведомляет плательщика.

Источник: Audit-it.ru

В письме от 25 сентября 2017 г. № ГД-4-11/19256@ ФНС напомнила, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФ, ФСС. На это фондам отведено 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя.

Решение о возврате принимается при отсутствии у плательщика задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. К заявлению надо приложить документы, подтверждающие отсутствие задолженности, возникшей за периоды, истекшие до 01.01.2017.

Зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен.

Источник: Audit-it.ru

Письмом от 22 сентября 2017 г. N ЕД-4-15/19093 ФНС направила налоговикам для использования в работе письмо Минфина от 01.09.2017 N 03-15-07/56382 о взносах с пособий по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятых к зачету ФСС. Нижестоящие налоговые органы должны «обеспечить применение» данного письма.

В перечень сумм, не подлежащих обложению взносами, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 422 НК включены пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию. Законом 255-ФЗ определены виды такого обеспечения.

Согласно части 4 статьи 4.7 закона N 255-ФЗ в случае выявления выплаты пособий, произведенной страхователем с нарушением законодательства, на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, или не подтвержденной документами, ФСС не принимает такие расходы к зачету.

Таким образом, суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию по причине непринятия к зачету органом ФСС, подлежат обложению взносами в соответствии с главой 34 НК в общеустановленном порядке.

Напомним, что суды неоднократно высказывались против начисления взносов на непринятые к зачету пособия (например).

Источник: Audit-it.ru

С 1 октября вступили в силу изменения, внесенные в форму счета-фактуры, а также в порядок ее заполнения, постановлением правительства от 19 августа 2017 г. N 981 .

Напомним о сути изменений вкратце. Теперь журнал учета счетов-фактур надо будет заполнять только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в ходе предпринимательской деятельности в интересах другого лица. При этом утрачивают силу нормы порядка заполнения журнала, которыми установлены правила указания дат получения и выставления счетов-фактур.

В форме счета-фактуры идентификатор госконтракта указывается теперь лишь при наличии.

Правила заполнения счета-фактуры дополняются на случай составления счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.

В новой редакции излагается содержимое строки 2а – теперь это адрес (для юрлиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица, место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП. Аналогичные изменения внесены в правило заполнения адреса покупателя.

Форма счета-фактуры также дополнена графой 1а «Код вида товара», в которой указывается код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС.

Кроме того, установлены правила хранения счетов-фактур, «командировочных» и других документов.

Кстати, если используется универсальный передаточный документ, то его форму желательно скорректировать, поскольку она должна включать набор реквизитов счета-фактуры.

Источник: Audit-it.ru

Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 128489-7 о внесении изменений в ряд норм НК.

В соответствии с действующей редакцией подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК в целях исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, прав, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками. Это распространяется также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов либо части распределенной прибыли.

Законопроектом указанный подпункт излагается в новой редакции: в нем будет указано, что не учитываются доходы в виде невостребованных участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли. При этом вносится новый подпункт 3.7, освобождающий от налога доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере денежной оценки, полученные в качестве вклада в имущество хозобщества (без уточнения, с какой целью и кем, однако с оговоркой – «в порядке, установленном гражданским законодательством РФ»).

Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не будут учитываться доходы в виде безвозмездно полученных услуг по сделкам, указанным в подпункте 6 пункта 4 статьи 105.14 НК, – это сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки – российские организации, не являющиеся банками. Сейчас аналогичная норма существует, однако в ней не указано, что в целях учета доходов речь идет о «безвозмездно» полученных услугах.

Специальный коэффициент не выше 2 к основной норме амортизации согласно поправкам нельзя будет применять к зданиям, имеющим высокую энергетическую эффективность (корректируются положения статьи 259.3 НК). Таким образом коэффициент будет применяться к энергоэффективным объектам, кроме зданий.

При получении от физлица заявления на налоговые льготы по имущественным налогам и при неполучении при этом от него документов, подтверждающих право на льготу, налоговый орган будет запрашивать такие документы у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти документы (информация). Поправки вносятся в статьи 31 НК о правах налоговых органов, 361.1 НК о льготах по транспортному налогу, в пункт 10 статьи 396 НК о льготах по земельному налогу, в пункт 6 статьи 407 НК о льготах по налогу на имущество физлиц. Также в связи с этим отменят пункт 6 статьи 391 НК. Кстати, налоговая уже заявила о разработке новой формы заявления на льготы, в которой физлицо будет указывать реквизиты документов, не представляя их вместе с заявлением.

Статья 378.2 дополняется подпунктом о том, что если кадастровая стоимость объекта недвижимости иностранной организации или не учитываемого на балансе жилого помещения была определена в течение налогового (отчетного) периода, то налоговая база по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта определяется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Кроме того, будет установлено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения категории земель и (или) разрешенного использования участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого участка. При этом сам налог будет рассчитываться с применением коэффициента в зависимости от сроков действия нового статуса участка (по аналогии с коэффициентом, зависящим от срока владения участком, установленным пунктом 7 статьи 396 НК).

Из числа объектов налогообложения по налогу на имущество физлиц исключается такое понятие как жилое помещение. В настоящее время формулировка такая: «жилое помещение (квартира, комната)», после внесения поправок останется только «квартира, комната». Также понятие «жилое помещение» исключается из других норм о налоге на имущество физлиц.

Кроме того, законопроект содержит множество специфических отраслевых поправок в НК, в том числе, касающихся НДПИ.

Источник: Audit-it.ru

ФНС выпустила информацию о том, что с 1 октября меняется порядок начисления пени для юрлиц. В соответствии с новым порядком пени начисляются на неуплаченную сумму налога по каждому сроку.

При этом процентная ставка для расчета пени принимается равной:

• одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму задолженности, сложившейся на 01.10.2017, с учетом операций по ее погашению, поступивших в последующие периоды;
• одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 01.10.2017, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней включительно;
• одной стопятидесятой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 01.10.2017, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней.

Напомним, указанные новшества были внесены федзаконом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, который, среди прочего, предусматривает дифференцированную ставку пени (1/300 ставки рефинансирования при просрочке до 30 календарных дней (включительно), 1/150 – за просрочку свыше 30 календарных дней). Это коснется организаций, а ИП и остальные физлица будут платить пени по-прежнему в размере 1/300 указанной ставки.

Ранее Минфин разъяснял, что новые нормы о пенях применяются в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года, то есть в отношении суммы налога, не уплаченной после 30 сентября 2017 года в установленный срок.

Источник: Audit-it.ru